성과급 세금, 왜 이렇게 많이 떼나 (그리고 언제 돌아오나)

성과급 명세서를 받고 가장 많이 하는 말이 “왜 이렇게 많이 떼였지”입니다. 평소 월급에서는 세금이 몇만원인데 성과급에서는 수십만원이 빠지니 계산이 잘못된 것처럼 보입니다. 잘못된 게 아니고, 성과급 세금은 월급과 다른 방식으로 계산됩니다.

성과급 세금은 이렇게 계산된다

회사는 성과급을 그 자체로 놓고 세율을 매기지 않습니다. 성과급을 지급대상기간 개월수로 나눠 월급에 얹은 다음, 그 금액 구간의 간이세액표 세금을 구하고, 다시 개월수를 곱합니다.

성과급 원천징수세액 = [ 간이세액(월급여 + 성과급÷N) − 간이세액(월급여) ] × N
   N = 지급대상기간 개월수

근거는 소득세법 제136조 제1항입니다. 지급대상기간이 1년을 넘으면 1년으로 본다는 규정은 소득세법 시행령 제146조에, 세금을 찾는 표인 근로소득 간이세액표는 시행령 별표 2에 있습니다.

월 급여 300만원인 사람이 성과급 500만원을 받고 개월수가 9라면 이렇게 흘러갑니다. 아래 숫자는 모두 간이세액표를 그대로 재현한 값입니다.

단계	금액
평소 월급여 300만원의 간이세액	74,350원
월급여 + 성과급÷9 = 약 356만원의 간이세액	132,110원
차이	57,760원
× 9개월 = 성과급 소득세	519,840원

평소 월급에서 떼는 소득세가 7만원대인데 성과급에서 52만원이 나오는 이유가 여기 있습니다. 성과급이 얹히면서 세율 구간이 올라가고, 그 올라간 만큼을 개월수만큼 곱하기 때문입니다.

개월수(N)는 언제 세금을 바꾸나

“몇 개월분으로 잡느냐에 따라 세금이 달라진다”는 말을 흔히 듣습니다. 맞는 말인데 조건이 붙습니다. 개월수로 나눈 뒤 다시 곱하기 때문에 원칙적으로는 개월수가 상쇄됩니다. 차이가 생기는 경우는 하나뿐입니다. 나눈 금액이 세율 구간을 넘어갈 때입니다.

월 급여 300만원 기준으로, 성과급 금액만 바꿔 비교하면 분명하게 드러납니다.

지급대상기간	성과급 100만원	성과급 500만원
1개월	121,610원	885,150원
7개월	83,860원	541,240원
9개월	76,950원	519,840원
12개월	82,080원	487,680원

성과급 100만원이면 7개월·9개월·12개월의 차이가 2천원 아래입니다. 사실상 같습니다. 한 달에 얹히는 금액이 11만원 남짓이라 세율 구간이 거의 움직이지 않기 때문입니다.

반면 500만원이면 59만원이 차이 납니다. 얹히는 금액이 55만원이라 구간을 넘어가 버립니다.

1개월로 잡히는 경우만 예외입니다. 100만원도 12만원으로 뛰고 500만원은 88만원까지 올라갑니다. 한 달에 전액이 얹히니 구간이 크게 올라갑니다.

정리하면 성과급이 작으면 개월수는 신경 쓸 필요가 없고, 금액이 클 때만 개월수가 세금을 가릅니다.

지급대상기간이 명확히 정해지지 않은 성과급은 그 해 1월부터 지급월까지를 개월수로 봅니다. 연중 입사자는 입사한 달부터 셉니다. 9월에 받는 추석 상여라면 개월수가 9인 셈입니다. 개월수가 12를 넘어가면 12로 계산합니다.

한 해에 성과급을 두 번 이상 받으면, 정밀하게는 앞서 받은 성과급을 합산해 다시 계산하는 방식도 있습니다. 다만 실무에서는 위의 간편한 산식을 쓰는 경우가 많고, 어느 쪽이든 최종 세금은 연말정산에서 같아집니다.

지방소득세까지 더하면

소득세를 떼면 그 금액의 10%가 지방소득세로 따라옵니다. 위 예시라면 소득세 519,840원에 지방소득세 51,980원이 붙어 세금만 57만원대입니다.

부양가족 수가 세금을 가른다

개월수보다 영향이 훨씬 큰 변수입니다. 간이세액표는 공제 대상 가족 수에 따라 세액이 달라지도록 만들어져 있습니다. 위와 똑같은 조건(월 급여 300만원, 성과급 500만원, 9개월)에서 가족 수만 바꾸면 이렇게 됩니다.

공제 대상 가족 수	성과급 소득세	실수령액
1명 (본인만)	519,840원	4,383,180원
2명	452,340원	4,457,430원
3명	302,850원	4,621,870원
4명	231,930원	4,699,880원

1명과 4명 사이에 소득세가 두 배 이상 벌어집니다. 같은 월급, 같은 성과급이어도 가족 수가 다르면 떼는 금액이 다릅니다. 옆자리 동료와 금액이 달라도 회사가 잘못 뗀 것이 아닙니다.

여기서 “공제 대상 가족”은 인적공제 대상으로 신고한 인원이고 본인을 포함합니다. 누가 대상인지는 부양가족 인적공제 완전정리에 정리해두었습니다. 신고를 안 해두면 가족이 있어도 1명으로 계산되므로, 매달 떼는 금액부터 달라집니다.

4대보험은 성과급에서 어떻게 되나

여기서 오해가 많이 생깁니다. 성과급에서 4대보험이 다 빠질 것 같지만 실제로는 하나만 붙습니다.

보험	성과급 받은 달	이유
국민연금	안 뗌	전년 소득으로 정한 기준소득월액에 요율을 곱하므로 그 달 소득과 무관하게 고정
건강보험·장기요양	보통 안 뗌	보수월액 기준으로 고정 부과. 단 이듬해 정산에서 돌아옴
고용보험	뗌 (0.9%)	그 달 실제 지급한 보수 기준이라 성과급에도 붙음
산재보험	안 뗌	전액 회사 부담

성과급 500만원이면 고용보험은 45,000원입니다. 그래서 성과급에서 빠지는 것은 대체로 소득세 + 지방소득세 + 고용보험 세 가지입니다. 위 예시의 최종 실수령액은 이렇게 나옵니다.

항목	금액
성과급	5,000,000원
소득세	−519,840원
지방소득세	−51,980원
고용보험	−45,000원
실수령	4,370,210원

성과급 금액별 실수령액

같은 조건(월 급여 300만원, 9개월, 본인만)에서 성과급 금액만 바꿔 계산한 표입니다. 공제 합계는 소득세 + 지방소득세 + 고용보험입니다.

성과급	소득세	고용보험	공제 합계	실수령	실수령률
100만원	76,950원	9,000원	93,640원	906,360원	90.6%
200만원	169,380원	18,000원	204,310원	1,795,690원	89.8%
300만원	277,740원	27,000원	332,510원	2,667,490원	88.9%
500만원	519,840원	45,000원	616,820원	4,383,180원	87.7%
800만원	950,310원	72,000원	1,117,340원	6,882,660원	86.0%
1,000만원	1,214,640원	90,000원	1,426,100원	8,573,900원	85.7%

성과급이 열 배가 되면 실수령률은 90.6%에서 85.7%로 내려갑니다. 금액이 커지면 월급에 얹히는 금액도 커져서 세율 구간이 더 올라가기 때문입니다.

명절 상여로 흔한 100만원이면 10만원 남짓 빠져 90만원 정도가 들어옵니다.

명세서에서 확인할 것

성과급이 찍힌 달의 명세서는 네 가지만 보면 됩니다.

항목	확인할 것
과세 대상 금액	지급총액이 아니라 비과세(식대 등)를 뺀 금액. 이 값으로 세금이 계산됩니다
소득세	평소보다 크게 늘어 있는 것이 정상입니다
지방소득세	소득세의 정확히 10%인지 보면 검산이 됩니다
고용보험	그 달 지급총액의 0.9% 정도인지 확인합니다

국민연금과 건강보험이 지난달과 같다면 정상입니다. 회사가 실수한 것이 아닙니다.

“다음 해 4월 건보료 폭탄”의 정체

성과급 받은 달에 건강보험료가 안 빠졌다고 안 내는 것은 아닙니다. 건강보험은 이듬해에 한 해 동안 받은 보수총액으로 다시 계산해 정산합니다. 성과급 때문에 실제 소득이 신고된 보수월액보다 많아졌다면 그 차액만큼을 추징합니다. 회사에서 4월 급여에 건강보험료가 크게 붙는 것을 보고 놀라는 일이 매년 반복되는데, 대개 전년도 성과급이 원인입니다.

성과급을 크게 받은 해라면 이듬해 4월 급여가 평소보다 적게 들어올 수 있다는 것을 미리 알아두면 됩니다.

건강보험만 그런 것이 아닙니다. 국민연금은 이듬해 7월, 고용보험은 3월 신고로 각각 다른 시점에 반영됩니다. 어느 달에 무엇이 돌아오는지는 4대보험은 왜 그 달에 안 움직이나 (4월 건보료·7월 연금의 정체)에 시점별로 정리했습니다.

회사마다 다른 부분

성과급 받은 달에 건강보험료가 함께 빠지는 회사도 있습니다. 회사가 건강보험을 공단 고지 보수월액 기준으로 처리하는지, 그 달 실제 급여 기준으로 처리하는지에 따라 달라집니다. 후자라면 성과급 달에 건강보험료가 늘고, 대신 이듬해 정산에서 추징이 줄어듭니다. 명세서에서 성과급 달의 건강보험료가 평소보다 컸다면 그 방식인 것입니다.

앞의 예시에 건강보험을 당월 공제하는 경우를 넣으면 건강보험 179,750원과 장기요양보험 23,619원이 더 빠져 실수령이 4,166,841원이 됩니다.

많이 떼인 세금은 사라지지 않는다

가장 중요한 부분입니다. 성과급에서 뗀 세금은 확정된 세금이 아니라 미리 낸 세금입니다. 연말정산에서 1년 급여와 성과급을 모두 합한 총급여를 기준으로 세금을 다시 계산하고, 그동안 미리 낸 세금과 비교해 차액을 돌려주거나 더 걷습니다.

성과급 달에 세율 구간이 일시적으로 올라가 많이 떼였다면, 1년 총액 기준으로는 그만큼 과다 납부한 상태가 됩니다. 그 차액은 이듬해 2월 급여에 환급으로 들어옵니다. 환급이 어떤 원리로 생기는지는 환급 많이 받았다고 좋아할 일이 아닌 이유에 정리해두었습니다.

성과급을 받았다면 지금 할 것

성과급이 들어오면 그 해 총급여가 올라가고, 그만큼 적용 세율 구간도 올라갑니다. 공제를 늘려두면 돌아오는 금액이 커집니다. 연말 전에 실행할 수 있는 것 중 효과가 확실한 것은 연금저축과 개인형 퇴직연금(IRP) 납입입니다. 납입액에 대해 세액공제를 받으므로 성과급으로 늘어난 세금을 직접 줄입니다. 한도와 순서는 연금저축 vs IRP, 뭐부터 얼마나 넣어야 하나를 참고하세요.

또 성과급 중에 비과세로 빠지는 항목이 있다면 총급여 자체가 달라집니다. 무엇이 비과세인지는 총급여가 연봉과 다른 이유에 정리했습니다.

직접 계산해보기

성과급·상여금 실수령 계산기에 월 급여와 상여금, 지급대상기간을 넣으면 위 산식 그대로 소득세와 실수령액이 나옵니다. 건강보험을 당월 공제하는 회사인 경우도 선택할 수 있습니다. 로그인이 없고 입력한 금액은 저장되지 않습니다.

한 해 전체로 얼마가 돌아올지 보려면 연말정산 환급계산기에서 총급여에 성과급을 포함해 계산하면 됩니다.

이 글의 계산은 간이세액표를 기준으로 한 모의계산입니다. 회사가 실제로 뗀 금액과 몇천원 차이가 날 수 있고, 최종 세금은 연말정산에서 확정됩니다.